小企业预付账款会计核算

预付账款的含义：货未到，先付款。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。我国对预付货款的范围、限额具有严格的规定。

小企业应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。现举例说明。

星光电器厂预付甲企业的原材料款共计150000元。作如下会计分录：

借：预付账款——甲企业　　150000

贷：银行存款　　150000

收到原材料及专用发票时，货款价为200000元，增值税为34000元，应补付84000元。则应编制如下会计分录：

借：物资采购　　200000

应交税金——应交增值税(进项税额)　　34000

贷：预付账款——甲企业　　234000

补付货款，作如下会计分录：

借：预付账款——甲企业　　84000

贷：银行存款　　84000

若星光电器厂收到原材料及专用发票，全部货价为100000元，增值税17000元，应退33000元，则编制如下会计分录：

借：物资采购　　100000

应交税金——应交增值税(进项税额)　　17000

贷：预付账款——甲企业　　117000

退回多付的货款，作如下会计分录：

借：银行存款　　33000

贷：预付账款——甲企业　　33000

若小企业预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。若期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。

计提坏账准备的会计分录

执行《企业会计准则》的企业，计提坏账准备的会计处理包括以下三种情况：

(1)期末计提坏账准备

①计提、补提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

②冲减(转回多提)坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

(2)实际发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

(3)已确认的坏账又收回

①转回已确认的坏账

借：应收账款

贷：坏账准备

②收回货款

借：银行存款

贷：应收账款